一、稽查技术与手段升级

（一）数字化监管全面升级

1.大数据分析精准识别

税务部门依托大数据分析技术，能够实时抓取海量企业数据，涵盖发票流向、资金轨迹、业务关联等多维度信息。

通过风险预警模型，精准识别异常交易和税负率偏差企业，如电商平台交易流水与发票数据自动比对，可发现隐匿收入行为。

2.金税四期助力全生命周期监控

2025年金税四期全面上线，完成自然人、企业、银行、工商、社保等数据的无缝对接。

注销前置审查时，系统自动扫描企业存续期间发票流、资金流、业务流异常，风险智能预警功能可直接拦截虚开发票、隐瞒收入等行为。

（二）跨部门协同强化

1.多部门数据共享

工商、海关、银行等多部门数据共享机制进一步完善，形成无缝监管网络。

例如进出口企业报关单与税务申报数据交叉验证，打击“三假”（假企业、假出口、假申报）行为。

2.联合监管常态化

税务稽查与多部门紧密协作，各部门信息互通、执法协同，企业利用部门间信息差违规操作的时代结束。

从原材料采购、生产加工到产品销售、资金回笼，全产业链条都在联合监管范畴，合规经营成为企业唯一选择。

（三）稽查周期延长与追溯力度加大

1.追溯期限延长

税务稽查可追溯至过去5年的账目，重点核查长期零申报、进销项不匹配企业。

普通计算错误追溯期3年，特殊情况可延长至5年，偷税、逃税、抗税行为追征期无期限。

2.重点核查对象明确

长期异常指标企业，如连续6个月零申报、税负率低于行业平均水平等，将被系统自动预警并纳入稽查范围。

二、稽查重点行业与领域拓展

房地产企业因项目周期长、资金体量大，易通过关联交易转移利润；建筑劳务行业用工灵活、分包普遍，存在虚列人工成本、虚假劳务发票等问题，税务稽查将关注资金流向与业务逻辑匹配性。

稽查重点包括分包合同、工资发放记录的合规性，防止企业通过虚构成本、伪造发票等方式偷逃税款。

制造业和资源型企业：存在虚增进项抵扣（如虚假收购发票）、虚构产量降低税负的风险，成本核算合理性、能耗数据与产量的匹配性成为稽查重点。

税务部门将深入企业生产一线，了解生产流程，分析成本构成，通过能耗数据推算企业实际产量，判断税务申报是否真实准确。

三、稽查内容与要求深化

（一）税收优惠合规性审查

1.优惠资质审核严格

企业需要证明税收优惠的合规性，如高新技术企业、研发费用加计扣除等，避免“假研发”“假申报”的情况发生。

税务部门将对享受税收优惠政策的企业进行严格审查，要求企业提供完整政策依据和资质证明。

2.长期监管与动态调整

税务机关对税收优惠的监管从申请环节延伸至享受优惠的全过程，企业需定期自查优惠政策的适用条件，如研发费用占比、人员资质等，确保享受的税收优惠合法合规。对于不符合条件的企业，税务机关将及时取消其优惠资格，并追缴已享受的优惠税款。

（二）发票与交易管理强化

1.发票真实性核查

虚开增值税专用发票、接受虚开发票（尤其是医药、商贸等行业）是稽查重点，税务部门将通过大数据分析、实地核查等方式，核实发票的真实性。

企业需规范发票管理，确保发票开具金额与实际交易金额一致，避免因发票问题引发税务风险。

2.交易数据匹配性审查

进销项数据出现异常，如税负率低于行业平均水平、进销项大类不同且比例差异过大等，税务部门必定会找上门来。

税务机关将对企业的交易数据进行详细分析，核对合同、物流单据、银行流水等原始凭证，确保交易数据的真实性与完整性。

（三）关联方交易与资金流向监控

1.关联方穿透稽查

企业注销后若发现偷漏税，税款追缴对象扩展至实际控制人、受益股东，个人银行卡大额交易、不动产登记信息将纳入稽查数据库。

税务部门将对关联方交易进行穿透式审查，重点关注关联交易的定价是否合理、交易是否具有商业实质。

2.资金流向监控

税务部门将着重关注大额异常资金流动，对每一笔大额资金的进出都进行详细追踪，查明其来源和去向。

企业需规范资金管理，确保资金流向与业务逻辑一致，避免因资金异常流动引发税务风险。